ما هي ضريبة الدخل على الشركات في السعودية ونسبتها وكيفية حسابها؟

تُعد الأنظمة الضريبية أحد أهم الأدوات التي تعتمد عليها الدول لتنظيم النشاط الاقتصادي وتعزيز الاستدامة المالية. وفي المملكة العربية السعودية، شهدت السياسات المالية تطورًا ملحوظًا بما يتماشى مع رؤية 2030. ويأتي الاهتمام بقطاع الأعمال ضمن أولويات الإصلاح الاقتصادي لدعم الاستثمار وتنويع مصادر الدخل. وتلعب ضريبة الدخل على الشركات في السعودية دورًا محوريًا في تحقيق التوازن بين تشجيع النمو الاقتصادي وضمان الإيرادات الحكومية. كما تسهم هذه الضريبة في تعزيز الشفافية وتحفيز الامتثال المالي لدى الشركات العاملة في المملكة.

 ما هي ضريبة الدخل في السعودية؟

ضريبة الدخل في السعودية هي ضريبة تُفرض على الدخل الذي تحققه الشركات غير السعودية، وكذلك على حصة الشركاء غير السعوديين في الشركات المقيمة داخل المملكة. وهي جزء من نظام الضرائب الذي تهدف الحكومة من خلاله إلى زيادة الإيرادات العامة وتحفيز النمو الاقتصادي. تُفرض ضريبة الدخل على الشركات الخاضعة للنظام بغض النظر عن حجم الإيرادات، ولا يوجد حد أدنى للإيرادات للإعفاء من ضريبة الدخل في السعودية، ويتم حسابها بناءً على نسبة من الأرباح الصافية.

من هم الخاضعون لضريبة الدخل في السعودية؟

الخاضعون لضريبة الدخل في السعودية يشملون الشركات والمقيمين الذين يحققون دخلاً خلال العام الضريبي. تشمل هذه الفئة:

1.  الشركات المقيمة: وهي الشركات التي تم تأسيسها في المملكة أو التي تتخذ من المملكة مقراً رئيسياً لإدارة أعمالها.
2.  الشركات غير المقيمة: وهي الشركات التي تم تأسيسها خارج المملكة ولكن تحقّق دخلاً من مصادر داخل المملكة.
3. المقيمون: يُستخدم مفهوم الإقامة الضريبية في بعض الأنظمة الدولية، إلا أن الخضوع لضريبة الدخل في السعودية يعتمد بشكل أساسي على جنسية المكلّف وطبيعة النشاط، وليس فقط مدة الإقامة.

القواعد والشروط لفرض ضريبة الدخل على الشركات في السعودية

تتم فرض ضريبة الدخل على الشركات في السعودية بناءً على مجموعة من القواعد والشروط التي حددتها الحكومة. تشمل هذه القواعد:

إليك دليل مكتب استشارات مالية للشركات حول قواعد وشروط ضريبة الدخل على الشركات في المملكة العربية السعودية:

أولاً: من يخضع للضريبة؟

تخضع للضريبة بنسبة 20% من صافي الربح المعدل الجهاتُ الآتية: الشركات المقيمة غير السعودية (حصص الشركاء غير السعوديين في الشركات المقيمة بالمملكة).

بشكل أكثر تفصيلاً، تُفرض ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية العاملة في السعودية، والأفراد غير السعوديين الذين يمارسون أنشطة تجارية، وغير المقيمين ممن لديهم منشأة دائمة أو دخل خاضع للضريبة في المملكة.

ثانياً: معدلات الضريبة

نسبة ضريبة الدخل الأساسية هي 20% وتُطبق على الشركات غير السعودية، وكذلك على حصة الشركاء غير السعوديين في الشركات المقيمة داخل المملكة. التي ينقسم رأس مالها في شكل أسهم، والفرد الطبيعي المقيم غير السعودي وغير الخليجي الممارس للنشاط بالمملكة، والفرد غير المقيم الذي يمارس نشاطه من خلال منشأة دائمة.

أما في مجال استثمار الغاز الطبيعي فتُطبق ضريبة بنسبة 30%، وفيما يخص شركات إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية فتنقسم الضريبة إلى أربع فئات: 50%، 65%، 75%، 85%، حيث تتراوح النسب بين 50% و85% حسب حجم الاستثمارات، وتُطبق النسبة الأعلى (85%) على الشركات ذات الاستثمارات الرأسمالية الأكبر.

ثالثاً: الزكاة (للشركات السعودية والخليجية)

في الشركات ذات الملكية المختلطة: الحصة السعودية/الخليجية خاضعة للزكاة، أما الحصة الأجنبية فخاضعة لضريبة الدخل بمعدل 20%. وتُحتسب الزكاة بمعدل 2.5% من وعاء الزكاة (صافي الأصول الزكوية)، ويشمل وعاءها النقد والذمم المدينة والمخزون والأصول السائلة الأخرى، مع استثناء الأصول طويلة الأجل كالعقارات والمعدات.

رابعاً: الدخل الخاضع للضريبة ومصادره

من أبرز مصادر الدخل الخاضع للضريبة: الأنشطة التجارية والصناعية والمهنية والخدمية التي تُنفَّذ كلياً أو جزئياً داخل المملكة، فضلاً عن الدخل الناتج عن امتلاك أو تأجير أو بيع العقارات الواقعة داخلها.

خامساً: الإعفاءات

لا تُفرض ضريبة على أي دخل يعود لمواطن سعودي، باستثناء الدخل الناتج عن أنشطة قطاع البترول والغاز.

كما أصدرت المملكة في فبراير 2024 قراراً يُعفي المقرات الإقليمية للشركات الأجنبية من ضريبة الدخل لمدة 30 عاماً مع قابلية الإعفاء للتجديد.

سادساً: ترحيل الخسائر

إذا حققت الشركة خسائر تشغيلية معتمدة، يمكن ترحيل هذه الخسائر لخصمها من أرباح السنوات القادمة، بشرط ألا يتجاوز الخصم 25% من الربح الضريبي في السنة التي يجري فيها الخصم، وتُرحَّل الخسائر إلى ما لا نهاية حتى يتم استنفاذها بشرط عدم تغيير الملكية بشكل جوهري.

سابعاً: إجراءات التسجيل والإقرار

يجب التسجيل خلال 30 يوماً من بدء النشاط التجاري أو الإخضاع للضريبة لتجنب الغرامات، وتبدأ العملية بالتسجيل في وزارة التجارة، ثم إنشاء حساب على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتقديم المستندات المطلوبة كالسجل التجاري وإثبات الهوية والقوائم المالية.

أما المكلف الذي يتجاوز دخله الخاضع للضريبة مليون ريال سعودي، فيجب عليه أن يُشهد محاسباً قانونياً مرخصاً بصحة الإقرار.

ثامناً: العقوبات والغرامات

تواجه الشركات التي تتأخر في التسجيل أو تقديم الإقرارات قد تُفرض غرامات مالية على التأخير في التسجيل أو تقديم الإقرارات أو السداد، وتختلف قيمة الغرامة حسب نوع المخالفة ومدتها، وذلك وفقًا للأنظمة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

تاسعاً: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

وقّعت المملكة أكثر من 55 اتفاقية ضريبية مع دول العالم (مثل بريطانيا وفرنسا والإمارات والصين) بهدف منع دفع الضريبة مرتين على نفس الدخل أو تخفيض نسبة ضريبة الاستقطاع. وللاستفادة من هذه الاتفاقيات، يجب تقديم شهادة إقامة ضريبية من الشريك الأجنبي واعتمادها من الهيئة.

ملاحظة: هذه المعلومات ذات طابع عام ولا تُغني عن استشارة متخصص ضريبي أو محاسب قانوني معتمد، تواصل مع مكتب حسام المشيقح محاسبون ومراجعون قانونيون.

كيفية حساب ضريبة الدخل في السعودية

حساب ضريبة الدخل في السعودية عبر محاسبين قانونيين في الرياض يتم عن طريق ما يلي:

أولًا: تحديد الجهة الخاضعة

• الشركات السعودية والخليجية: تخضع لـ الزكاة (وليس ضريبة دخل).
• الشركات الأجنبية أو حصة الأجانب في الشركات المختلطة: تخضع لـ ضريبة الدخل.

ثانيًا: نسبة الضريبة

• ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية: 20% من صافي الربح.

ثالثًا: طريقة الحساب

1. تحديد إجمالي الإيرادات (المبيعات أو الدخل).
2. طرح التكاليف والمصروفات المسموح بها (رواتب، إيجار، تشغيل…).
3. الناتج = صافي الربح الخاضع للضريبة.
4. حساب الضريبة:
   الضريبة = صافي الربح × 20%

مثال بسيط:

• الإيرادات: 1,000,000 ريال
• المصروفات: 600,000 ريال
• صافي الربح: 400,000 ريال

الضريبة = 400,000 × 20% = 80,000 ريال

ملاحظة مهمة:

في الشركات المختلطة (سعودي + أجنبي)، يتم:

• حساب الزكاة على حصة السعودي
• وحساب الضريبة على حصة الأجنبي فقط

أنواع الدخل المعفاة من ضريبة الدخل

هناك بعض أنواع الدخل التي تكون معفاة من ضريبة الدخل في السعودية، مثل:

في المملكة العربية السعودية، توجد قائمة الدخل التي تُعفى من ضريبة الدخل وفقًا للأنظمة الضريبية المعمول بها، وذلك بهدف تشجيع الاستثمار وتحقيق التوازن الاقتصادي. ومن أبرز هذه الإعفاءات ما يلي:

1. توزيعات الأرباح: تخضع المعالجة الضريبية لتوزيعات الأرباح لعدة عوامل، مثل صفة المستفيد (مقيم أو غير مقيم)، وإمكانية تطبيق ضريبة الاستقطاع أو اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
2. الأرباح الرأسمالية في بعض الحالات: قد تُعفى الأرباح الناتجة عن بيع الأصول أو الأسهم إذا تمت وفق شروط محددة وضمن السوق المالية السعودية.
3. دخل الجهات الحكومية: الدخل الذي تحققه الجهات الحكومية أو المؤسسات العامة لا يخضع لضريبة الدخل.
4. بعض الأنشطة الاستثمارية الخاصة: قد تمنح الدولة إعفاءات ضريبية لأنشطة محددة أو مناطق اقتصادية خاصة بهدف جذب الاستثمارات.
5. دخل الزكاة للمكلفين السعوديين والخليجيين: لا يخضع لضريبة الدخل، بل لنظام الزكاة، وهو يُعد بديلاً ضريبيًا لهم.

ملاحظة:
تختلف تفاصيل الإعفاءات حسب اللوائح الصادرة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، وقد تتغير بناءً على التحديثات النظامية، لذلك يجب الرجوع إلى استشارات ضريبية لتحديد موقفك.

ما الفرق بين ضريبة الدخل في السعودية وضريبة القيمة المضافة؟

العنصر	ضريبة الدخل	ضريبة القيمة المضافة
التعريف	ضريبة تُفرض على صافي أرباح الشركات الأجنبية أو حصة الأجانب	ضريبة غير مباشرة تُفرض على السلع والخدمات
الجهة الخاضعة	الشركات الأجنبية أو المختلطة (على حصة الأجانب)	جميع المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة والمستهلك النهائي
طريقة الحساب	تُحسب على صافي الربح بعد خصم المصروفات	تُحسب كنسبة من قيمة البيع (عادة 15%)
من يتحملها فعليًا	الشركة أو المستثمر الأجنبي	المستهلك النهائي
موعد السداد	سنويًا عند تقديم الإقرار الضريبي	دوريًا (شهري أو ربع سنوي)
الهدف	تحقيق إيرادات من أرباح الشركات	زيادة الإيرادات من الاستهلاك وتنظيم السوق
العلاقة بالزكاة	بديلة عن الزكاة لغير السعوديين	لا علاقة لها بالزكاة

كيف يمكن الاعتراض على قيمة ضريبة الدخل المستحقة؟

يمكن الاعتراض على قيمة ضريبة الدخل المستحقة في السعودية من خلال إجراءات محددة وضعتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، عبر استشارات مالية للشركات. إليك الخطوات بشكل مبسط:

1. تقديم الاعتراض إلكترونيًا: يتم الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، ثم اختيار الإقرار أو الربط الضريبي المراد الاعتراض عليه وتقديم طلب الاعتراض.
2. الالتزام بالمدة النظامية: يجب تقديم الاعتراض خلال 60 يومًا من تاريخ استلام إشعار التقييم أو القرار الضريبي، وإلا يُعد القرار نهائيًا.
3. إرفاق المستندات الداعمة: يجب توضيح أسباب الاعتراض بشكل واضح، مع إرفاق المستندات التي تدعم موقفك (فواتير، عقود، قوائم مالية…).
4. سداد الضريبة غير المعترض عليها: يلزم سداد الجزء غير المختلف عليه من الضريبة، حتى يتم قبول طلب الاعتراض.
5. متابعة الطلب: تقوم الهيئة بدراسة الاعتراض، وقد تطلب معلومات إضافية قبل إصدار القرار.
6. التصعيد عند الرفض: في حال عدم قبول الاعتراض، يمكن رفع النزاع إلى لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبية خلال المدة المحددة.

ما هو الإطار الزمني المسموح به لدفع ضريبة الدخل بعد تقديم الإقرار؟

في السعودية، يختلف الإطار الزمني لسداد ضريبة الدخل حسب نوع الإجراء، لكن بشكل عام:

1. عند تقديم الإقرار الضريبي: يجب سداد ضريبة الدخل المستحقة خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية للشركة (وهو نفس موعد تقديم الإقرار).
2. في حال صدور ربط ضريبي (تقييم من الهيئة):يجب سداد المبلغ المستحق خلال 30 يومًا من تاريخ إشعار الربط.
3. في حال وجود اعتراض: يجب سداد الجزء غير المعترض عليه خلال نفس المدة النظامية، حتى يتم قبول الاعتراض.

ملاحظة مهمة:
التأخير في السداد قد يترتب عليه غرامات تأخير تُحسب كنسبة من المبلغ غير المسدد.

 كيف يُساعدك مكتب حسام المشيقح في حساب ضريبة الدخل؟

يمكنك الاستفادة من خدمات Husam CPA Saudi Arabia في حساب ضريبة الدخل من خلال مجموعة من الحلول المهنية التي يقدمها:

1. إعداد وحساب الضريبة بدقة: يقوم المكتب بتحليل القوائم المالية وتحديد صافي الربح الخاضع للضريبة، ثم احتساب ضريبة الدخل وفق الأنظمة المعتمدة في السعودية، مما يقلل من الأخطاء المحاسبية.
2. تجهيز وتقديم الإقرارات الضريبية: يتولى إعداد الإقرار الضريبي وتقديمه عبر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مع التأكد من الالتزام بالمواعيد النظامية لتجنب الغرامات.
3. تقديم استشارات ضريبية متخصصة: يساعدك في فهم الأنظمة الضريبية وتخطيط وضعك المالي بشكل قانوني لتقليل العبء الضريبي وتحقيق أفضل استفادة ممكنة.

 الأسئلة الشائعة

ما هي نسبة ضريبة الدخل في السعودية؟

تبلغ نسبة ضريبة الدخل في السعودية 20% من صافي الربح، وتُطبق على الشركات الأجنبية أو حصة الأجانب في الشركات المختلطة. أما الشركات السعودية والخليجية فتخضع لنظام الزكاة بدلًا من ضريبة الدخل.

ما هو الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي؟

يجب تقديم الإقرار الضريبي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية للشركة. ويُعد هذا الموعد النهائي لتجنب الغرامات والعقوبات الناتجة عن التأخير.

كيف يمكن الاعتراض على قيمة ضريبة الدخل المستحقة؟

يتم تقديم الاعتراض إلكترونيًا عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك خلال 60 يومًا من تاريخ الإشعار. ويجب إرفاق المستندات الداعمة وسداد الجزء غير المعترض عليه لقبول الطلب.

ما هو الإطار الزمني المسموح به لدفع ضريبة الدخل بعد تقديم الإقرار؟

يجب سداد الضريبة المستحقة خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية، وهو نفس موعد تقديم الإقرار. وفي حال صدور ربط ضريبي، يجب السداد خلال 30 يومًا من تاريخ الإشعار لتجنب الغرامات.

متى تم تطبيق ضريبة الدخل في السعودية؟

تم تطبيق ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية بشكلها الحديث مع صدور نظام ضريبة الدخل الجديد في عام 2004م، وذلك بموجب المرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 15/1/1425هـ. وقد دخل النظام حيّز التنفيذ في نفس العام، ليحل محل الأنظمة السابقة، ويُطبق بشكل أساسي على الشركات الأجنبية والاستثمارات غير السعودية داخل المملكة.